国有资产监督管理委员会办公厅


国务院国有资产监督管理委员会办公厅

国资厅评价函〔2003〕329号



关于印发国有建设单位报表并入企业财务决算报表会计科目转换参考格式的通知

各中央企业：

　　为全面反映中央企业的资产规模、经营实力和财务状况，为业绩考核和绩效评价结果的真实可靠奠定基础，根据《关于做好2003年度中央企业财务决算工作的通知》（国资评价[2003]104号）有关规定，各中央企业在2003年企业财务决算工作中，应当将建设单位并入企业财务决算。为了使各中央企业在并表时规范操作，我们设计了建设单位会计报表并表的会计科目转换参考格式及有关工作底稿抵消参考分录。现将有关事项通知如下：

　　一、并表的方法和步骤

　　（一）将建设单位报表按照统一要求转换为企业类报表；

　　（二）将转换后的报表内重复科目予以抵消；

　　（三）与生产单位报表进行抵消合并。

　　二、并表的有关要求

　　（一）企业应遵循“全面完整、不重不漏、规范操作、双轨运行”的原则进行报表格式转换与合并；

　　（二）各建设单位应依据《建设单位会计制度》，编制一套完整的基建财务报表；

　　（三）企业应做好资产清查、往来账核对等基础工作，为并表做好准备；

　　（四）企业应按统一工作要求编制抵消工作底稿；

　　（五）企业应按产权或财务隶属关系逐级逐户实施并表；

　　（六）企业应根据有关要求按时上报合并后财务决算报表及相关材料，并对有关报表合并情况作出专项说明。

　　三、企业集团应加强指导，严格把关，确保并表质量，并及时就并表过程中发现的问题与我委统计评价局联系。

　　附件：1.国有建设单位报表并入企业财务决算报表会计科目转换对照表

　　　　　2.工作底稿抵消参考分录

　　　　　　　　　　　　　　　　国务院国有资产监督管理委员会办公厅

　　　　　　　　　　　　　　　　二ＯＯ三年十一月四日

财政部


财政部关于印发《因公临时出国用汇管理办法》的通知

2002年5月14日 财预〔2002〕314号

党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，最高人民法院，最高人民检察院，总后勤部，武警总部(指挥部)，各人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局：
　　为了深入贯彻落实党中央、国务院关于“勤俭办外事”的方针，进一步规范预算内党政机关、事业单位、社会团体因公临时出国用汇管理，提高工作效率，节约国家外汇资金，防止因公出国中的逃汇、套汇、骗汇等行为，根据《非贸易非经营性外汇财务管理暂行规定》(1994年3月29日财政部令第7号)和《临时出国人员费用开支标准和管理办法》(财行〔2001〕73号)，我们制定了《因公临时出国用汇管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中如有什么问题，请函告我部。
　　附件：因公临时出国用汇管理办法

附件：

因公临时出国用汇管理办法

第一章 总 则

　　第一条 为了进一步规范因公临时出国(境)(以下简称“因公出国”)用汇管理，节约国家外汇资金，防止因公出国中的逃汇、套汇、骗汇等行为，根据《非贸易非经营性外汇财务管理暂行规定》，制定本办法。
　　第二条 本办法适用于纳入财政预算管理的党政机关、事业单位、社会团体和民主党派因公派出的出国代表团组的外汇开支。
　　第三条 根据国家有关规定，因公出国时间在三个月以内(含三个月)的为因公临时出国。
　　第四条 因公出国用汇包括出国进行考察、访问、学习、经贸洽谈、新闻采访、举办展览、出席国际组织会议、短期培训或研修等用汇；经财政部门批准的其他用汇。
　　第五条 各单位在组织因公出国团组时，必须贯彻“小、少、精”的原则，发扬“勤俭办外事”的精神，努力压缩参团人数，尽量控制出国时间，严禁绕道旅游，避免重复考察，节约外汇开支。
　　第六条 各单位要有专人负责出国用汇的管理、监督工作，要建立健全外汇财务管理制度，从外汇和人民币经费两个方面切实控制和审核出国团组的费用开支。
　　第七条 出国用汇统一从财政部门下达的非贸易非经营性购汇人民币限额预算中列支，具体购汇手续通过中国银行办理。预算内党政机关、事业单位和社会团体的出国用汇不得使用其他外汇。

第二章 申 请

　　第八条 出国团组在取得出国任务正式批件后，必须由专人到指定供汇部门(中央单位在本单位的外事财务部门、地方单位在当地财政厅局)办理外汇申请手续。
　　第九条 出国团组办理外汇申请手续时，须携带下列证件：
　　1．有权审批出国部门开出的出国任务批件；
　　2．临时出国代表团组外汇开支预算表(一式两份，见附一)；
　　3．国外活动日程安排表；
　　4．国外邀请函(或出国培训协议、会议通知书、人事组织部门的行政审批件以及其他相关证件)。
　　第十条 出国团组编制用汇预算应按《临时出国人员费用开支标准和管理办法》执行。
　　第十一条 出国团组根据国家规定的标准可以申请住宿费、伙食费、公杂费、零用费及自费购汇的用汇指标，对没有固定开支标准的项目用汇，原则上不予安排，因工作需要确需安排的，应提供相关的依据。
　　1．城市间交通费：包括一国或多国城市间交通费，应在国内购买往返联程机票时，尽量包含在国际旅费中，确需单独开支的，根据外方邀请函和批准的出国活动路线，参照有关资料和惯例供汇，但不得超过同程间国际机票的价格。
　　2．出国团组在国外确需开支的翻译费、宴请费等费用，必须随出国任务申请一起报批。
　　3．境外其他费用：出国团组申请参展费、场租费、会议注册费等项目用汇，应提供与国外承办单位签订的合作协议、合同文本及会议通知等资料。
　　4．出国团组在出国期间有关费用如有外方负担的，应扣减相应供汇数额。
　　5．出访国家在规定中无开支标准的，比照毗邻国家的标准供汇，毗邻国家由财政部门确定。
　　第十二条 出国团组办理外汇申请手续时，向供汇部门提供的有关文件资料要真实。组团单位的外事财务部门要对“出国用汇开支预算表”审核把关，并经领导签字后，加盖财务专用章。

第三章 审核及供汇

　　第十三条 供汇部门接到出国团组用汇申请预算后，应对其进行真实性审核，包括：出国任务批件是否是原件；国外邀请函是否真实可靠；国外活动日程安排是否明确、详细，路线是否经济合理；国外是否有收入，对方是否提供资助；人民币经费预算是否已落实，其来源及组成情况等。
　　第十四条 对有开支标准的项目，供汇部门应按《临时出国人员费用开支标准和管理办法》进行审核；对无标准的开支项目，在报经有审批权限的主管部门审批后，供汇部门方可按出国团组与境外接待方签订的“合作协议”及咨询的出访地物价水平核定相应外汇。
　　第十五条 在审核出国实习、培训用汇时，供汇部门除按财政部、外专局颁发的《关于出国实习培训人员费用开支标准和管理办法的规定》〔(93)财外字第600号〕执行外，还应对“培训合同”中有关开支项目进行审核，包括付款程序是否合理，培训费开支范围是否符合规定，具体授课天数是否合理等。
　　第十六条 有下列情况之一的，不予办理供汇：
　　1．手续不齐全；
　　2．有关资料反映情况不具体、不完整、不真实；
　　3．境外活动安排不合理，存在浪费行为；
　　4．超出规定范围和标准，又不同意压缩预算。
　　第十七条 供汇部门对出国团组用汇申请审核完毕后，须填制“预算内非贸易非经营性用汇申请书”(简称用汇申请书，财政部统一印制)，核准其用汇限额，并发给出国团组国外日记账、用汇核销表等相关表格。
　　第十八条 “用汇申请书”应按财政部有关规定据实填写，经办人、审核人、批准人要签字，并加盖银行预留印鉴章。
　　第十九条 供汇部门要对用汇单位出具的有关文件、资料及“临时出国用汇预算表”整理归档，并将核复的购汇限额登记入账。
　　第二十条 供汇部门开出的“用汇申请书”一式四联，全部交给出国团组，出国团组据此到中国银行办理购汇手续。

第四章 购 汇

　　第二十一条 凡在中国银行有非贸易非经营性外汇购汇限额账户的单位，其出国团组凭本单位开具的“用汇申请书”和人民币支票，在核准的限额内，　　到中国银行按当天外汇牌价购汇。
　　第二十二条 没有在中国银行开设非贸易非经营性外汇购汇限额账户的单位，其出国团组应凭同级财政部门开具的“用汇申请书”及本单位人民币支票，到中国银行办理购汇手续。
　　第二十三条 在中国银行办理购汇时，需按中国银行要求填写“中国银行外汇‘兑换水单’”(一式两联，见附二)。提取大额外汇现钞要按国家有关规定办理。
　　第二十四条 中国银行是经授权批准办理财政预算内党政机关、事业单位、社会团体出国用汇售汇业务的外汇指定银行。各限额预算单位不得到其他外汇银行办理出国用汇购汇手续。

第五章 用 汇

　　第二十五条 出国团组必须按批准的用汇项目和限额预算使用外汇，不得擅自突破，结余的外汇必须退回，不得擅自挪用。
　　第二十六条 出国团组和个人对下列费用应全部上缴，不得挪用或私分。
　　1．国外接待部门和国际组织等赠发的零用费、生活补助费、住宿费等，出国前已经领用相关费用的；
　　2．住宿费、机票的回扣和公款利息收入等；
　　3．出国团组和个人取得的其他应上缴收入(包括从事科研合作和学术交流的劳务费、出国展览的展品销售收入等)。
　　第二十七条 在国外一般不搞宴请活动，特殊情况确需宴请的，应按事先经有权审批部门审批的预算开支外汇。
　　第二十八条 出国团组在国外的外汇开支必须取得原始凭证，并经经办人、证明人和团组负责人签字，确保费用开支真实、准确。
　　第二十九条 出国团组在国外期间，要有专人负责外汇管理，及时填写“日记账”并保存好有关单据，人数较多的团组要将外汇和账务分人管理。

第六章 核 销

　　第三十条 出国团组应在回国后15日内，到供汇部门办理外汇核销手续。出国团组在没有办理外汇核销手续前，组团单位或出国人员所在单位不得办理财务报销手续，严禁坐支和转移外汇资金。
　　第三十一条 出国团组办理外汇核销前，应对各种原始单据进行整理，数额较大的开支单据必须要有出国团组负责人签字，对应由个人负担的和不能报销的单据予以剔除。
　　第三十二条 出国团组办理外汇核销时，要携带临时出国代表团组外汇开支预算表、临时出国用汇核销表(一式两份，见附三)、国外开支日记账、国外开支原始单据等资料。
　　第三十三条 供汇部门核销出国团组外汇时，要进行以下审核：
　　1．组团单位是否已对出国团组外汇开支的原始单据等资料，按照国家有关规定进行审查；
　　2．送审时间是否超过规定时限；
　　3．送审材料是否齐全、完整；
　　4．各开支项目是否符合规定开支范围和标准；是否有单项超支互相挪用行为；是否有外方已负担费用而重复报销问题；是否有收入而隐瞒不报行为等。
　　第三十四条 对下列开支不予核销：
　　1．超出规定开支范围和标准的开支；
　　2．无原始单据的开支；
　　3．未经批准擅自改变国外活动路线、增加出访地点和延长出访时间的开支；
　　4．属于不应该负担的开支或因私发生的开支等。
　　第三十五条 审核无误后，供汇部门方可批准核销，并在“出国用汇核销表”上签字盖章，组团单位财务部门据此办理相应的财务报销手续。

第七章 退 汇

　　第三十六条 出国团组如有外汇结余，应按供汇部门的核销意见，办理退汇。
　　第三十七条 办理退汇的类型包括：
　　1．在供汇部门出具用汇手续后，用汇单位因故没有使用外汇；
　　2．出国人员未按原计划出访，变更了时间、线路、人数等；
　　3．出现外汇结余的。
　　第三十八条 出国团组办理退汇手续时，应填写“预算内非贸易非经营性用汇退汇通知书”(财政部统一印制)，到中国银行办理具体手续。没有办理退汇手续的，组团单位不得报销其人民币开支。

第八章“双跨”团组出国
用汇的管理

　　第三十九条 跨地区、跨部门出国团组(以下简称“双跨”团组)应严格按《国务院办公厅印发关于跨地区、跨部门因公出国(境)团组管理办法的通知》(国办发〔1997〕29号)组团，严禁以营利为目的组织“双跨”团组。
　　第四十条 “双跨”团组可按国家有关外事财务制度规定向参团人员单位收取参团人员在国外开支所需要的等值人民币，配套外汇应严格遵照《中华人民共和国外汇管理条例》(1996年1月29日国务院令第193号)有关规定办理，不得以外币形式结算。
　　第四十一条 “双跨”团组开支出国用汇，要严格贯彻“谁组团、谁供汇”的原则，由组团单位统一提供外汇。没有购汇限额预算或限额预算已用完的单位，不得以组织出国团组的名义，向参团人员单位收取外汇，更不得转嫁外汇支出。
　　第四十二条 “双跨”团组组团单位的财务部门，必须严肃认真地履行职责，对没有落实外汇或外汇来源渠道不正当的出国团组的人民币经费，不予预支，不予报销。
　　第四十三条 “双跨”团组必须对费用开支统一管理，不得绕过组团单位财务部门的财务审核关，而将属于团组集体开支的外汇“化整为零”，由参团人员或单位自行结算。
　　第四十四条 供汇部门在审核“双跨”团组用汇时，要严格按财政部规定标准供汇，对超过标准的费用不予供汇。

第九章 监督与检查

　　第四十五条 各地区、各部门应加强出国用汇的使用和管理，并自觉接收财政、外汇管理部门的监督检查。
　　第四十六条 财务部门有权拒付出国人员违反规定的各项开支，不予办理报销手续；对逃避限额预算管理，从不正当渠道取得外汇，甚至到“黑市”兑换外汇的出国团组，组团单位或参团人员单位不得报销其人民币经费；情节严重的，要按有关规定查处；触犯法律的，要移交司法机关追究其法律责任。

第十章 附 则

　　第四十七条 本办法由财政部负责解释，以前有关规定与本办法相抵触的，按本办法执行。
　　第四十八条 中央各部门、各地区可根据本办法制定本部门、本地区出国用汇管理的具体实施办法。
　　第四十九条 本办法自发布之日起开始施行。
　　附：一、临时出国代表团组外汇开支预算表http://www.mof.gov.cn/news/file/wg0210_caiyu02314f1_20050624.jpg
　　　　二、中国银行外汇“兑换水单”http://www.mof.gov.cn/news/file/wg0210_caiyu02314f2_20050624.jpg
　　　　三、临时出国用汇核销表
http://www.mof.gov.cn/news/file/wg0210_caiyu02314f3_20050624.jpg